Ryczałt w IT: 8,5 czy 12 procent? O stawce decyduje nie branża, tylko czynność

31 lipca 2026 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał dwie interpretacje. W pierwszej testerka oprogramowania usłyszała, że jej stawka ryczałtu to 8,5 procent. W drugiej projektant interfejsów usłyszał, że jego stawka to 12 procent. Żadne z nich nie napisało linijki kodu. Oba stanowiska organ uznał za prawidłowe.

To nie jest niekonsekwencja skarbówki. To jest dokładny obraz tego, jak działa ryczałt: stawka nie idzie za zawodem, tylko za czynnością — a czynność siedzi w symbolu PKWiU.

Ustawa o ryczałcie nie zna słowa “programista”

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym przypisuje stawki nie do zawodów i nie do kodów PKD, tylko do grupowań Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Trzy przepisy, które w praktyce decydują o losie połowy branży IT i kreatywnej:

• art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b — 12 procent dla usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1) oraz związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego,
• art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. c — 14 procent dla usług w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1),
• art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a — 8,5 procent dla przychodów z działalności usługowej, czyli dla wszystkiego, czego ustawodawca nie wymienił nigdzie indziej.

Logika jest prosta i brutalna: jeśli Twojego symbolu nie ma w żadnym z katalogów z wyższymi stawkami, płacisz 8,5 procent. Jeśli jest — płacisz tyle, ile przy nim napisano. Twoje stanowisko, staż i tytuł na wizytówce nie mają tu nic do rzeczy. Ustawa nie wie, że jesteś seniorem. Wie tylko, w której szufladzie GUS-u leży to, co sprzedajesz.

Tester manualny: 8,5 procent, bo jego symbolu nie ma na liście

Testerka opisała swoją pracę jasno i konkretnie: weryfikacja zgodności ze specyfikacją, wykonywanie scenariuszy testowych, raportowanie błędów, testy regresji. Zaznaczyła wprost, że nie programuje, nie modyfikuje kodu źródłowego i nie świadczy usług doradczych. Swoje usługi zakwalifikowała do PKWiU 62.02.30.0 — “usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

Organ potwierdził stawkę 8,5 procent. W uzasadnieniu napisał, że dla przychodów z usług mieszczących się w grupowaniu 62.02.30.0, które nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, zastosowanie znajdzie stawka 8,5 procent (interpretacja 0115-KDST2-2.4011.514.2026.1.PS).

Cały ciężar rozstrzygnięcia leży w jednym zdaniu: symbol 62.02.30.0 po prostu nie występuje w katalogu stawki 12 procent. Nie ma go tam, więc wpada do worka “działalność usługowa”.

Uwaga na zakres. Interpretacja opisuje testy manualne bez ingerencji w kod. Tester, który zaczyna pisać automaty testowe, wykonuje inną czynność niż ta, o którą pytano — i z tego, co napisał organ, nie wynika, że stawka 8,5 procent zostaje z nim na zawsze.

Projektant UX/UI: 12 procent, choć nie napisał linijki kodu

Drugi wnioskodawca projektuje interfejsy do gier mobilnych. Prowadzi badania użytkowników, robi prototypy, projektuje ekrany, analizuje wymagania, przeprowadza testy użyteczności i wspiera wdrożenie. Symbol: PKWiU 62.01.1. Stawka, o którą pytał: 12 procent. Organ przyznał mu rację.

Uzasadnienie warto przeczytać dwa razy, bo to ono rozstrzyga większość sporów w tej kategorii:

“Usługi związane z oprogramowaniem nie polegają jedynie na programowaniu, czyli tworzeniu kodów źródłowych, ale są to wszelkie inne usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych, w tym oprogramowania.”

Tu jest sedno różnicy. Testerka sprawdzała gotowy produkt z zewnątrz. Projektant współtworzy sam produkt — a produktem jest gra, czyli oprogramowanie. Argument “przecież ja tylko rysuję ekrany” nie broni się, kiedy te ekrany są częścią software’u (interpretacja 0115-KDST2-1.4011.385.2026.1.MR).

Różnica między 8,5 a 12 procent wygląda niepozornie, dopóki nie pomnożysz jej przez rok. Przy przychodzie 20 tysięcy złotych miesięcznie te 3,5 punktu procentowego to 8 400 złotych rocznie. Tyle kosztuje jedno zdanie w opisie usług.

Grafik do gry płaci 8,5 procent, konstruktor dla przemysłu — 14

Lipiec przyniósł jeszcze dwa rozstrzygnięcia, które razem tworzą regułę wartą zapamiętania.

Wykonawstwo: 8,5 procent

Twórca assetów 2D i 3D do gry wideo — modelowanie, teksturowanie, efekty wizualne, eksport i weryfikacja techniczna — zakwalifikował usługi do PKWiU 59.12.14.0 (“usługi związane z efektami wizualnymi”) i uzyskał potwierdzenie stawki 8,5 procent. Organ oparł się na tym, jak wnioskodawca opisał swoją rolę: realizuje zadania techniczne na podstawie briefów, konceptów i szczegółowych wytycznych zamawiającego, nie tworzy oryginalnych koncepcji wizualnych i nie decyduje o kierunku artystycznym gry (interpretacja 0115-KDST2-1.4011.361.2026.2.KB).

Koncepcja: 14 procent

Inżynier tworzący koncepcje techniczne 3D, prowadzący symulacje numeryczne MES i drukujący prototypy dla przemysłu chciał 8,5 procent dla dwóch symboli naraz: 72.19.33.0 i 74.10.12.0. Organ uznał jego stanowisko za nieprawidłowe. Wzornictwo przemysłowe (74.10.12.0) mieści się w grupowaniu 74.1, a więc podlega stawce 14 procent. Prace badawczo-rozwojowe w naukach technicznych (72.19.33.0) to z kolei 8,5 procent, ale tylko do 100 tysięcy złotych przychodu — powyżej tego progu stawka rośnie do 12,5 procent (interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.675.2026.1.MM).

Zestaw te dwie sprawy obok siebie i wychodzi paradoks, którego nikt nie zaprojektował, ale który obowiązuje: im bardziej koncepcyjna jest Twoja praca, tym drożej płacisz. Wykonawstwo według cudzych wytycznych — 8,5 procent. Wymyślanie od zera — 14. Twoja kreatywność jest podatkowo droższa niż Twoja pracowitość, a próg 100 tysięcy przy pracach rozwojowych potrafi zaskoczyć w listopadzie.

Co z tego wynika dla Twojej umowy

Opis usług w umowie i na fakturze przestaje być formalnością w momencie, w którym staje się jedynym dowodem na to, co właściwie robisz. Warto, żeby ten opis odpowiadał rzeczywistości równie precyzyjnie jak wnioski, które wygrały powyższe sprawy — tam wygrała dokładność, nie spryt. To ta sama zasada, która decyduje o tym, czy Twoja współpraca B2B wygląda jak działalność, czy jak etat.

Druga rzecz to ewidencja. Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o ryczałcie, jeżeli prowadzisz działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami, każdy rodzaj rozliczasz własną stawką — pod warunkiem że ewidencja przychodów pozwala te rodzaje rozdzielić. Jeśli nie pozwala, przepis sam przypisuje stawkę i robi to bez pytania Cię o zdanie. W praktyce oznacza to jedno: rozbij fakturę na pozycje, przypisz każdej symbol i nie wrzucaj wszystkiego do jednej linijki “usługi IT”.

Trzecia rzecz, o której łatwo zapomnieć: stawka ryczałtu to nie jest cały Twój koszt. Składka zdrowotna na ryczałcie zależy od progu przychodu, a nie od tego, czy płacisz 8,5 czy 12 procent — zasady po prezydenckim wecie opisałam osobno, a bieżące kwoty i limity trzymam w zestawieniu wskaźników na 2026 rok.

Cudza interpretacja to wskazówka, nie tarcza

Zanim skopiujesz argumentację z powyższych spraw do własnego rozliczenia — jedna rzecz, która oszczędza rozczarowań. Zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej Dyrektor KIS wydaje interpretację w indywidualnej sprawie wnioskodawcy. Ochrona z art. 14k § 1, czyli zasada, że zastosowanie się do interpretacji nie może szkodzić wnioskodawcy, działa dla tego, kto o nią wystąpił (tekst Ordynacji podatkowej).

Innymi słowy: cudza interpretacja pokazuje Ci, jak myśli organ, ale nie osłoni Cię przy kontroli. Własna kosztuje 40 złotych, płatne w terminie 7 dni od złożenia wniosku (art. 14f § 1 Ordynacji). Przy różnicy rzędu kilku tysięcy złotych rocznie to najtańsza polisa, jaką da się kupić w polskim systemie podatkowym.

Jest jeszcze jeden haczyk. We wszystkich czterech sprawach symbol PKWiU podał wnioskodawca, a organ potraktował go jako element opisanego stanu faktycznego. Interpretacja potwierdza więc stawkę dla podanego symbolu — nie potwierdza, że symbol jest dobrany prawidłowo. Jeśli masz wątpliwość co do samej klasyfikacji, to pytanie nie do skarbówki, tylko do służb statystyki publicznej.

Najczęstsze pytania

Czy kod PKD decyduje o stawce ryczałtu?

Nie. Ustawa o ryczałcie odsyła do symboli PKWiU, a nie do PKD. Możesz mieć w CEIDG kod 62.01.Z i płacić 8,5 procent, jeśli faktycznie wykonujesz usługi mieszczące się w innym grupowaniu PKWiU. Działa to też w drugą stronę i wtedy boli bardziej.

Tester automatyzujący testy płaci 8,5 czy 12 procent?

Lipcowa interpretacja dotyczyła testów manualnych, bez modyfikowania kodu źródłowego i bez doradztwa. Pisanie automatów testowych to inna czynność, a ta interpretacja jej nie obejmuje. Nie ma tu gotowej odpowiedzi do przepisania — przy takim zakresie prac wystąp o własną interpretację.

Czy grafik zawsze płaci 8,5 procent?

Nie. Grafik odtwarzający cudzy koncept według briefu i grafik odpowiadający za kierunek artystyczny to w oczach organu dwie różne usługi. Pierwsza trafiła do 8,5 procent, projektowanie mieszczące się w grupowaniu 74.1 podlega stawce 14 procent.

Świadczę usługi objęte dwiema różnymi stawkami. Co robić?

Każdy rodzaj przychodu rozliczasz według właściwej dla niego stawki, ale tylko wtedy, gdy ewidencja przychodów umożliwia ich rozdzielenie (art. 12 ust. 3 ustawy o ryczałcie). Bez takiej ewidencji przepis przypisuje stawkę za Ciebie, więc rozdzielaj przychody od pierwszego dnia, a nie w kwietniu.

Ile kosztuje interpretacja indywidualna i co realnie daje?

40 złotych opłaty, wpłacane w terminie 7 dni od złożenia wniosku (art. 14f § 1 Ordynacji podatkowej). Daje ochronę z art. 14k § 1 — zastosowanie się do niej nie może zaszkodzić wnioskodawcy. Chroni tylko tego, kto ją dostał, i tylko w opisanym przez niego stanie faktycznym.

Skąd wziąć symbol PKWiU dla mojej usługi?

Symbol dobierasz sam i odpowiadasz za to, czy pasuje do tego, co faktycznie robisz. Przy niejednoznacznym zakresie prac możesz wystąpić o informację klasyfikacyjną do służb statystyki publicznej — organ podatkowy takiej klasyfikacji za Ciebie nie zrobi.

Na koniec

Cztery interpretacje z jednego miesiąca układają się w jedno zdanie: skarbówka nie patrzy na to, kim jesteś, tylko na to, co robisz i jak to opisałeś. Testerka wygrała, bo napisała precyzyjnie, czego nie robi. Inżynier przegrał, bo chciał podpiąć dwa różne symbole pod jedną wygodną stawkę.

Jeśli nie wiesz, w którą stronę przechyla się Twój zakres usług, sprawdź to teraz, a nie przy pierwszej korekcie. Twoje łzy w kwietniu nadal nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.

Nie masz pewności, czy Twoja stawka jest właściwa? Zapytaj Klarę o swoją sytuację — odpowiada na podstawie Twoich danych i wskazuje przepis, na którym się opiera.

Merytorycznie zweryfikował: Piotr Gloger

Newsletter od Klary — co tydzień na maila

Krótkie podsumowanie zmian w przepisach, terminów i poradników. Zero spamu, można się wypisać jednym kliknięciem.

Zapisz mnie

Zapisując się akceptujesz politykę prywatności.